Jenya писав:...неужели нету связи..
Связь есть, но не прямая.
В декларации по НДС Вы указываете, какую сумму предприятие должно перечислить в бюджет по итогам месяца - до 30 числа следующего месяца.
Для того, чтобы выполнить обязательства перед бюджетом, нужно до 30 числа следующего месяца пополнить
НДС-счёт на сумму, достаточную для погашения обязательств перед бюджетом. Списание средств осуществляется 30-го числа автоматически на основе Вашей декларации. При этом, возможно, на Вашем НДС-счёте останутся деньги (
переплата), которая пойдёт на погашение налоговых обязательств в следующем месяце.
Совсем другое дело -
лимит. Он рассчитывается по хитрой
формуле, прописанной в НКУ, с учётом переходных положений.
- НКУ_НДС | Показать
- РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
…
200-1.3. Платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму податку (ΣНакл), обчислену за такою формулою:
ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах - ΣНаклВид - ΣВідшкод - ΣПеревищ,
де:
ΣНаклОтр - загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, податковими накладними, складеними платником податку відповідно до пункту 208.2 статті 208 цього Кодексу та зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних;
ΣМитн - загальна сума податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України;
ΣПопРах - загальна сума поповнення з поточного рахунку платника рахунка в системі електронного адміністрування податку, в тому числі рахунка в системі електронного адміністрування податку платника - сільськогосподарського підприємства, що обрало спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, відкритого для перерахування коштів на його спеціальний рахунок, відкритий в установах банків та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів;
{Абзац шостий пункту 200-1.3 статті 200-1 в редакції Закону № 643-VIII від 16.07.2015}
ΣНаклВид - загальна сума податку за виданими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних;
ΣВідшкод - загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного відшкодування з урахуванням сум коригувань, проведених за результатами перевірок;
ΣПеревищ - загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Показники формули, визначеної цим пунктом, обраховуються з 1 липня 2015 року. Під час обрахунку показників ΣНаклОтр та ΣНаклВид також використовуються розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що підлягали наданню покупцям - платникам податку. Для обрахунку показників ΣНаклОтр, ΣНаклВид та ΣМитн використовуються документи (податкові накладні, розрахунки коригування, митні декларації, аркуші коригування та додаткові декларації), складені починаючи з 1 липня 2015 року.
{Пункт 200-1.3 статті 200-1 доповнено абзацом згідно із Законом № 643-VIII від 16.07.2015}
Під час обрахунку суми ΣНакл також використовуються показники, визначені пунктом 34 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу.
{Пункт 200-1.3 статті 200-1 доповнено абзацом згідно із Законом № 643-VIII від 16.07.2015}
....
ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ
34. Встановити, що станом на третій робочий день після дати набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" зареєстрованим платникам податку значення суми податку (позитивне або від’ємне), на яку такий платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначене пунктом 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу, та значення усіх її складових, визначених цим Кодексом, дорівнюють нулю, крім значень її складових ΣНаклОтр, ΣНаклВид та ΣМитн, що були сформовані починаючи з 1 липня 2015 року. Зареєстрованим платникам податку таке значення автоматично збільшується контролюючим органом:
1) на суму середньомісячного розміру сум податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців (червень 2014 року - травень 2015 року) / 4 квартали (II квартал 2014 року - I квартал 2015 року) були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені, а також задекларовані як такі, що спрямовуються на спеціальний рахунок платника - сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим відповідно до статті 209 цього Кодексу. Платникам податку, які станом на 1 липня 2015 року зареєстровані платниками податку на додану вартість:
більше ніж 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали - таке збільшення здійснюється протягом третього робочого дня після дати набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість";
менше ніж 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали, а також платникам, зареєстрованим платниками податку на додану вартість після 1 липня 2015 року, - таке збільшення здійснюється протягом першого числа кварталу, що настає за кварталом, в якому строк такої реєстрації досягає 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали.
Така сума збільшення щокварталу (протягом першого числа відповідного кварталу) підлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомісячного розміру сум податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали станом на дату такого перерахунку були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені, а також задекларовані як такі, що спрямовуються на спеціальний рахунок платника - сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим відповідно до статті 209 цього Кодексу, чи залишаються у розпорядженні сільськогосподарського підприємства відповідно до пункту 209.18 статті 209 цього Кодексу. Такий перерахунок здійснюється шляхом віднімання суми попереднього збільшення та додавання суми збільшення згідно з поточним перерахунком;
2) протягом третього робочого дня після дати набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" на суму залишків коштів на рахунках платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість станом на початок такого дня за вирахуванням сум, заявлених платником у складі податкової звітності з податку за звітний (податковий) період за червень 2015 року до перерахування з електронного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань з податку та/або на поточний рахунок платника відповідно до пункту 200-1.6 статті 200-1 цього Кодексу. До 31 липня 2015 року/20 серпня 2015 року сума, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, зменшується на суму податкових зобов’язань, задекларованих за звітний (податковий) період за червень 2015 року/II квартал 2015 року;
Если проанализировать эту формулу и отбросить нюансы, то в большинстве случаев оказывается, что
на начало месяца лимит отрицательный. Причём
обусловлено это законами арифметики. Если предположить, что все входные и выходные НН/РК за предыдущий месяц зарегистрированы, на начало текущего месяца расчёт лимита даёт сумму "овердрафта" плюс "переплата" за вычетом текущей задолженности перед бюджетом. Поскольку "овердрафт" (
средняя за месяц сумма НДС, уплаченная в бюджет за предыдущие 12 месяцев),
в силу инфляции, у большинства налогоплательщиков меньше текущей задолженности, а "переплата", как правило, небольшая (
или же её вообще нет), получаем минус, то есть
ничего зарегистрировать нельзя.
Для того, чтобы получить право на регистрацию НН/РК, составленных в текущем месяце, нужно пополнить НДС-счёт. Иными словами, вместо срока уплаты НДС "
до 30 числа следующего месяца" получаем срок уплаты НДС "
до 15 числа следующего месяца" - поскольку предельный срок регистрации составляет, в соответствии с НКУ,
15 дней.
На практике эта динамика
искажается по нескольким причинам (
разные сроки регистрации входных и выходных НН/РК, продление сроков регистрации в соответствии с "переходными положениями", отсутствие штрафов за нарушение сроков регистрации и проч.).
Именно поэтому нужно ориентироваться на "витяги" о состоянии счёта и принимать решения о его пополнении исходя из сроков регистрации НН/РК, а не исходя из декларации по НДС и законодательно установленных сроков уплаты НДС в бюджет.
«Не привыкнешь - подохнешь. Не подохнешь - привыкнешь!» Михаил Жванецкий
